Бейрезиденттермен мәмілелер жасау кезіндегі салықтық ұсыныстар
Тәжірибе көрсеткендей, салық заңнамасының ерекшеліктеріне байланысты дәл бейрезиденттермен келісімшарттар жасасу төлем көзінен ұсталатын салық (withholding tax) және бейрезидент үшін ҚҚС-ты қосымша есептеу бөлігінде әлеуетті салықтық тәуекелдерді тудырады. Осыған байланысты негізгі мәселелерді болдырмауға мүмкіндік беретін жалпы ұсыныстарды қарастыру ұсынылады.
Келісімшарт жобасында салықтық міндеттемелер бойынша ережелерді қарастыру
Келісімшарт жасасу кезеңіне дейін бейрезидентпен мәміле кезінде қандай салықтар туындайтынын тексеру қажет. Бұл салықтарды қосымша есептеу тәуекелдерін алдын ала азайтуға мүмкіндік береді. Әдетте, әлеуетті салықтар: төлем көзінен алынатын салық және бейрезидент үшін ҚҚС.
Төлем көзінен алынатын салық — бұл ұстап қалынатын салық, оның механизмі бейрезидентке табыс төлейтін компания (салық агенті) салықты ұстап қалуға және бюджетке аударуға міндетті екендігінде. Тәжірибеде компания бейрезидентке табыс төлейтін, бірақ мұндай табыстан салық ұстамайтын жағдайлар болады. Мұндай ұстап қалмау салық заңнамасын бұзу деп қарастырылады және ұстап қалынбаған салық сомасынан 30% немесе 50% мөлшерінде әкімшілік айыппұлға әкеп соғады.
Құқық қолдану тәжірибесі көрсеткендей, егер салық төлеуші салықты бюджетке төлесе, бірақ оны ұстап қалмаса, салық заңнамасы бұзылады, өйткені салық төлеу ұстап қалынған салық сомаларынан емес, салық төлеушінің өз қаражаты есебінен жүзеге асады. Осыған байланысты келісімшарт құрылымында салық сомасын бөліп қана қоймай, ұстап қалу туралы ережелерді де көрсету ұсынылады.
Салықтық міндеттемелер бойынша дәл тұжырымдар мен нақтылаушы ережелердің болуы екі тараптың да тәуекелдерін барынша азайтады. Болашақта келісімшартты орындау және төлемдерді жүзеге асыру кезінде бухгалтерлік есеп салықты ұстап қалу механизмін ұмытпайды, ал контрагент (бейрезидент) төлем көзінен ұсталатын салықтың мағынасы мен құрылымын түсінетін болады.
Мысалы: Егер жергілікті компания Ұлыбритания компаниясына логотип әзірлеу қызметі үшін 10 000 АҚШ долларын төлесе, жергілікті компания 15% мөлшерлеме бойынша төлем көзінен салық ұстауға міндетті (салықтық тұрғыдан бұл роялти түріндегі табыс болып табылады), яғни 1 500 АҚШ доллары ұсталып, бюджетке төленуі тиіс. Іс жүзінде британдық компания 8 500 АҚШ долларын алады. Егер британдық компания салықты ескере отырып 10 000 АҚШ долларын алуды талап етсе, онда келісімшарт сомасы қайта қаралып, 11 765 АҚШ долларын құрауы тиіс (11 765 — (11 765-тің 15%-ы) = бейрезидент іс жүзінде алған сома 10 000 АҚШ доллары).
Бейрезидент үшін ҚҚС
Бейрезидент үшін ҚҚС механизмі бойынша, жергілікті компания мәміле сомасын өзінің өткізу бойынша айналымына қосу арқылы бейрезидент үшін ҚҚС-ты қолдануға міндетті.
