Налоговые льготы и освобождения при благотворительности, пожертвованиях

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ И ОСВОБОЖДЕНИЯ ПРИ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОСТИ, ПОЖЕРТВОВАНИЯХ

Многие компании готовы внести небольшой вклад в пользу некоммерческих благотворительных фондов или просто помочь физическому лицу. Наши юристы подготовили небольшой обзор, как налогооблагается помощь, как при благотворительности избежать лишних налогов. Рассмотрим на примере ТОО А.

ТОО А помогает физическому лицу

ТОО А хочет помочь физическому лицу и выплатить 2 млн. тенге. По общему правилу 2 млн. тенге будут облагаться зарплатными налогами.

Однако если физическое лицо, входит в Перечень граждан, имеющих право на социальную поддержку, то такая помощь будет считаться в налоговых целях как социальная поддержка, и не будет облагаться налогами.

Как правило, в вышеуказанный Перечень входят уязвимые слои населения, как например, инвалиды, получатели государственных социальных пособий, малообеспеченные граждане и другие категории, согласно специальному подзаконному акту.

ТОО А исключит суммы социальной поддержки из совокупного годового дохода, и такая помощь не будет облагаться со стороны физического лица в виде ИПН (индивидуальный подоходный налог).

Однако Налоговый кодекс установил предел для социальной поддержки в размере 1.88 млн. тенге. То есть, суммы свыше 1.88 млн. тенге будут облагаться налогами.

ТОО А хочет проспонсировать художника на сумму 5 млн. тенге

Компании, которые платят корпоративный подоходный налог (далее – КПН) могут уменьшить налогооблагаемый доход на сумму спонсорской помощи.

Спонсорская помощь будет признаваться спонсорской, при условии, что

a. Имеется договор спонсорской помощи;

b. ТОО является спонсором, дает деньги, имущество лицу для того, чтобы о спонсоре узнали через соревнования, конкурсы, выставки, мероприятия, связанные с творческой, научно-технической, изобретательской деятельностью;

c. Имеются первичные документы, свидетельствующие о том, что договор исполнен, условия спонсорской помощи выполнены.

В этом случае, ТОО А исключит из налогооблагаемого дохода по КПН сумму в 5 млн. тенге, а художник не будет облагаться ИПН, поскольку в ИПН не входит спонсорская помощь.

ТОО А перечисляет 1 млн. тенге в пользу благотворительного фонда по поддержке людей с ограниченными возможностями

Такой вклад не будет облагаться налогами, при условии, что ТОО А запросит устав и справку благотворительного фонда, сумма будет выплачена на уставные цели фонда.

Мы рекомендуем во всех случаях перепроверять законодательство и условия освобождения благотворительной помощи от налогов.

Настоящий обзор подготовили юристы по фискальной практике: Нуржан Стамкулов, Али Дауталинов