2026 ЖЫЛДАН БАСТАП ЖАҢА САЛЫҚ КОДЕКСІ
2026 жылғы 1 қаңтардан бастап жаңа Салық кодексі күшіне енеді.
Біздің заңгерлер назар аударуға тұрарлық ең маңызды аспектілерді атап өтуді жөн көреді.
Корпоративтік табыс салығы. Жеңілдетілген декларация негізінде жұмыс істейтін тұлғалардан сатып алынған тауарлар мен қызметтер бойынша шығыстарды шегерімге жатқызуға тыйым салынады.
Салық кодексінің 286.12-бабы корпоративтік табыс салығын (КТС) төлеушілер үшін, егер тауарлар мен қызметтер жеңілдетілген декларация негізінде салық режимін қолданатын тұлғадан сатып алынған болса, мұндай шығыстарды шегерімге жатқызуға тыйым салуды көздейді.
Резидент еместермен жұмыс
Біздің ойымызша, жаңа Салық кодексі резидент еместерді салық салу бойынша бұрынғы тәсілдерді, қағидаттар мен тұжырымдамаларды сақтап қалған. Алайда жаңа Кодексте бірқатар нақтылау нормалары енгізілген.
Түзетулер тұрақты мекеменің (бұдан әрі – ТМ) пайда болу мәселелеріне қатысты. Резидент еместермен жұмыс істеген кезде, егер олар Қазақстан аумағында екі және одан да көп шарттар шеңберінде жұмыстарды орындап, қызметтер көрсететін болса, тұрақты мекеменің пайда болу мәселелеріне ерекше назар аудару қажет болады.
Мысалы, жаңа Салық кодексінің 228.5-бабы «ұқсас шарттар» ұғымын нақтылайды. Енді егер ЖШС Қазақстан аумағында жұмыстар орындайтын резидент еместі жалдайтын болса, шарттардың ұқсастығы немесе өзара байланыстылығы және 6 айдан астам ұзақтықтың болуы жеткілікті негіз болып саналады.
Жабдықты жеткізу және орнату шарттары бойынша ықтимал жаңа тәсіл
Тәжірибе өзгеруі мүмкін, себебі жабдықты жеткізу шарты мен орнату шартын бөлек қарастыру қажеттілігі туындауы ықтимал — әрі сомалар, әрі мерзімдер бойынша.
Мысалы, Италиядағы Компания А Қазақстанға өнеркәсіптік мақсатта су тазарту жабдығын жеткізеді және оны орнатады. Егер Компания А осындай орнату жұмыстарын Қазақстандағы басқа клиенттер үшін де жүйелі түрде орындайтын болса, онда оған Қазақстанда барлық клиенттерге жабдық орнатумен айналысатын жеке бөлімше ашу қажет болуы мүмкін.
Егер мұндай бөлімше ашылмаса, Компания А-да Қазақстан аумағында тұрақты мекеме пайда болу қаупі туындайды, себебі орнату бойынша барлық шарттар ұқсас болып табылады және жыл ішінде 6 айдан астам уақытқа созылады.
Нәтижесінде Компания А ТОО-мен жабдықты жеткізу шартын жасасады, ол төлем көзінен салық салуға жатпайды, себебі бұл тауар жеткізу болып табылады. Ал орнату бойынша екінші шарт Қазақстандағы бөлімше мен клиент (ТОО) арасында жасалады. Қазақстандағы бөлімше орнату қызметтерінен түскен табыс бойынша барлық салықтарды Қазақстанда төлейтін болады.