НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС С 2026 ГОДА
С 1 января 2026 года вступает в силу новый Налоговый кодекс
Наши юристы хотели бы отметить наиболее интересные аспекты, на которые стоит обратить внимание.
Корпоративный подоходный налог. Запрет относить на вычеты расходы на приобретенные товары, услуги у лиц, которые работают на основе упрощенной
декларации
Статья 286.16 Налогового кодекса содержит запрет для плательщиков КПН (корпоративный подоходный налог) относить на вычеты расходы по приобретенным товарам, услугам, если они были приобретены у лица, применяющего режим на основе упрощенной декларации.
Работа с нерезидентами
На наш взгляд, новый Налоговый кодекс сохранил предыдущие подходы, положения и концепции налогообложения нерезидентов. Однако в новом Кодексе дается много уточнений.
Уточнения касаются вопросов появления постоянного учреждения (далее—ПУ). При
работе с нерезидентами, которые будут приезжать и делать работы, услуги на территории Казахстана в рамках двух и более контрактов нужно будет уделять значительное внимание к вопросам появления постоянного учреждения.
Например, статья 228.5 нового Налогового кодекса раскрывает термин «схожие контракты». Теперь если ТОО нанимает нерезидента, который будет осуществлять
работы на территории Казахстана, новое уточнение о схожести или взаимосвязанности контрактов может значительным образом изменить практику.
Возможный новый подход в контрактах на поставку и установку оборудования
Есть вероятность, что практика может измениться, поскольку необходимо будет выделять отдельно контракт на поставку и отдельно контракт на установку, как по
суммам так и по срокам. Например, Компания А в Италии поставляет оборудование в Казахстан (для очистки воды для промышленных целей), и проводит установку
такого оборудования в Казахстане. Если Компания А периодически будет делать установку и другим клиентам тоже, тогда Компании А необходимо будет открыть
подразделение в Казахстане, которое будет делать установку такого оборудования всем клиентам в Казахстане. Если этого не сделать, то есть вероятность, что у Компании А на территории Казахстана возникает ПУ, поскольку все контракты по
установке схожие и длятся больше 6 месяцев в году. В итоге Компания А будет заключать с ТОО договор поставки, который не будет облагается налогом у источника выплаты, поскольку это поставка товара, а второй договор на установку будет заключаться между подразделением в Казахстане и клиентом в Казахстане(ТОО).
Подразделение в Казахстане будет уплачивать все налоги в Казахстане от доходов за услуги по установке. Надеемся данный материал будет Вам полезным.