Кейс: Таможенная стоимость и лицензионные платежи

Ситуация

Казахстанская компания импортировала товары в Казахстан. Схема поставки товара предусматривала наличие двух лицензионных соглашений: лицензионное соглашение на использование товарной марки, где обладателем лицензии была немецкая компания (далее – «лицензионное соглашение №1»); и лицензионное соглашение по продаже товаров (далее – «лицензионное соглашение №2»), где обладателем лицензии была голландская компания. Лицензионное соглашение №1 предусматривает уплату роялти за использование товарного знака для ввоза продукции в Казахстан. Лицензионное соглашение №2 предусматривает уплату платежей, исходя из будущих продаж в размере 5% от общих продаж, не включая сумму НДС.

При таможенной очистке товаров казахстанская компания уплатила таможенные пошлины исходя из таможенной стоимости ввезенных товаров, включая все платежи по лицензионному соглашению №1.

После проведения таможенной проверки таможенный орган доначислил пошлину в связи с корректировкой таможенной стоимости. Таможенный орган включил в таможенную стоимость суммы всех лицензионных платежей, включая платежи которые были сделаны по лицензионному соглашению № 2.

Обоснованы ли действия таможенного органа? Что делать в такой ситуации?

Решение

При наличии двух и более лицензионных соглашений, связанных с реализацией и поставкой ввозимой продукции в Казахстан, необходимо предварительно изучить все соглашения на предмет наличия рисков, связанных с таможенной стоимостью товара.

Для минимизации фискальных рисков необходимо структурировать все лицензионные соглашения таким образом, чтобы исключить вероятность будущих доначислений по таможенной пошлине ввозимой продукции. В рассматриваемой ситуации платежи по лицензионному соглашению №2 не должны входить в таможенную стоимость завезенных товаров, поскольку такие платежи не являются условием купли-продажи между казахстанской компанией и голландской компанией. Лицензионное соглашение №2 предусматривает выплату роялти в размере 5% от суммы реализованных товаров и не является прямым или косвенным условием для импорта ввезенной продукции.

В рассматриваемой ситуации казахстанская компания не согласилась с доначислением и была вынуждена обжаловать уведомление в судебном порядке. Казахстанская компания выиграла данное дело. При рассмотрении дела суд подтвердил, что два лицензионных соглашения содержат различные условия платежей. Первое соглашение действительно предусматривает уплату роялти за использование товарного знака для ввоза продукции в Казахстан. Второе соглашение предусматривает уплату платежей, исходя из будущих продаж в размере 5% от общих продаж, не включая сумму НДС, которое было уплачено голландской компании, и с которого был удержан налог у источника выплаты.