Кейс: Уплаченный в бюджет налог за нерезидента, удерживаемый у источника выплаты, может быть возвращен нерезиденту

Ситуация

Казахстанская компания для подрядных работ привлекла российскую компанию, которая оказала услуги по каротажным работам. Контракт был заключен сроком на 10 месяцев. Такой срок не образует постоянное учреждение в Казахстане. Казахстанская компания применила 20% налог у источника выплаты, удержала и уплатила этот налог в бюджет Казахстана. После завершения проекта в Казахстане, примерно через год, российская компания узнала, что, согласно заключенной между Казахстаном и Россией налоговой конвенции об избежание двойного налогообложения, доходы российском компании не должны облагаться в Казахстане, если ее деятельность не образует постоянное учреждение в Казахстане. Иными словами, доходы российской компании облагаются только в России.

Что можно сделать в такой ситуации?

Решение

В рассматриваемой ситуации нерезиденту можно подать заявление о возврате налога, удерживаемого у источника выплаты в налоговый орган. если налог, удерживаемый у источника выплаты, был уплачен в бюджет, то возврат такого подоходного налога за нерезидента может быть возвращен в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом и в пределах пятилетнего срока давности по налоговым обязательствам. Однако есть высокая вероятность, что налоговые органы откажут.

В частности, на практике российская компания подала заявление о возврате налога, удерживаемого у источника выплаты в вышестоящий налоговый орган. Налоговый орган отказал в возврате, сославшись на отсутствие документов, подтверждающих сроки пребывания иностранных сотрудников на территории Казахстана.

В этой ситуации можно обжаловать неправомерные действия налогового органа. Такие действия были обжалованы российской компанией в судебном порядке. Решением суда требования российской компании были удовлетворены, и компания осуществила возврат подоходного налога. Как было установлено судом, нерезидентом были представлены все необходимые документы, предусмотренные налоговым законодательством.

Наши рекомендации

Подоходный налог за нерезидента, уплаченный в бюджет Казахстана подлежит возврату при условии, что деятельность нерезидента не образовала постоянное учреждение в Казахстане.

В случае необоснованного отказа вышестоящего налогового органа осуществить возврат налога, обжаловать такое решение в вышестоящем налоговом органе, либо в судебном порядке.